Impostos Sobre Opções De Compra De Ações 2013

John D. Thomason Stocks, Opções, Impostos: Parte VII - Atualização 2013 11 de dezembro de 2013 9h33 Cerca de um ano atrás, apresentei uma série de artigos sobre o tópico acima, principalmente como uma introdução, mas com bastante profundidade para oferecer Algumas informações úteis para o investidor individual típico. A série original saiu logo antes do dramático acordo legislativo de onze horas alcançado no final de 2012. Neste artigo, recordo as mudanças que afetam os investidores embutidos nesta legislação, além de expandirem vários subtópicos abordados anteriormente Artigos, em um esforço para esclarecer mais algumas questões bastante nítidas levantadas. Os seis artigos originais, com links, foram: A Lei Americana de Alívio de Contribuintes de 2012 - Impacto do Investidor As taxas de imposto reduzidas para dividendos qualificados e ganhos de capital de longo prazo, que expiram após 2012, foram tornadas permanentes. O número de restrições fiscais foi expandido, e uma nova taxa ligeiramente maior (para dividendos qualificados e ganhos de capital de longo prazo) foi adicionada aos contribuintes no novo e mais alto suporte. Especificamente, os dividendos qualificados reduzidos e as taxas de ganhos de capital a longo prazo são zero para os contribuintes nos 10 a 15 suportes, 15 para os 25, 28, 33 e 35 parênteses, e 20 para os contribuintes no novo suporte de 39,6. Todas as outras regras relativas à qualificação de dividendos para as taxas reduzidas permanecem intactas. O novo imposto 3.8 sobre o rendimento líquido do investimento, para os contribuintes de renda mais elevados, não foi afetado pelo acordo de final de ano e será efetivo a partir de 2013. Outra atualização que recentemente foi anunciada pelo IRS quanto à implementação em andamento da Estabilização Econômica de Emergência Ato de 2008, que afeta o relatório de base de custo de corretagem das operações de valores mobiliários cobertos no Formulário 1099-B, é que a expansão do relatório de base de custo para incluir opções, títulos de dívida e todos os outros instrumentos financeiros foi adiada para o relatório do imposto de 2014. Era originalmente suposto entrar em vigor no ano fiscal de 2013. Para 2013, os investidores relatarão as operações de opções no formulário 8949 como títulos não cobertos, o mesmo que antes. Esclarecimento sobre a dedução de juros de investidores A discussão no primeiro artigo, no que diz respeito à despesa de juros do investidor dedutível, precisa de mais esclarecimentos: as despesas com juros para investidores, como juros de margem ou juros sobre a dívida para transportar investimentos, são dedutíveis na medida em que o investidor tenha compensado o investimento Renda, que normalmente se limita a juros ou dividendos não qualificados. Um investidor deve detalhar as deduções no Anexo A para aproveitar esta dedução. O Formulário 4952 geralmente é completado para determinar a dedução de juros de investimento, mas pode ser omitido se o interesse do investidor não for mais do que a renda do investidor compensador de juros e dividendos ordinários, não há outras despesas com investidores, e não há transição de despesa de juros de investimento Do ano anterior. Se houver outras despesas de investimento, elas podem ser usadas para reduzir a renda de investimento disponível e, portanto, os juros de investimento que podem ser deduzidos. O formulário 4952 é necessário neste caso. Essas despesas só têm um efeito se, quando combinadas com todas as outras deduções discriminadas diversas, excedem 2 da AGI de renda bruta ajustada. Consulte as Instruções do formulário 4952 para obter detalhes. Esclarecimento do requisito do período de retenção de dividendos qualificado e possível desqualificação se a posição fora de posição for mantida O segundo artigo da série original, sobre Dividendos, explicou adequadamente o requisito do período de retenção de 60 dias durante o período de 121 dias abrangendo a data do ex-dividendo, por um dividendo Para ser qualificado, então não o repito aqui. O sexto artigo da série, Straddles e Covered Calls, explicado, bem como este autor pode produzir as regras um tanto envolvidas para garantir que uma chamada coberta escrita contra estoque longo esteja isenta das regras do IRS straddle. Uma chamada que é compatível conforme explicado é considerada uma chamada coberta qualificada, abreviada doravante neste artigo como um QCC. O que precisa de mais esclarecimentos é o impacto de uma posição de compensação, além de um QCC, no período de retenção exigido para que os dividendos sejam elegíveis para as taxas de imposto de dividendos qualificadas reduzidas. Em primeiro lugar, tal como sugerido pela prosa anterior, a escrita de um QCC por um detentor de uma posição de estoque longo não afeta o período de detenção, na medida em que atenda ao requisito de tratamento de dividendos qualificado. Além de um QCC, qualquer posição de compensação para o estoque longo iniciado durante o período de 121 dias que engloba a data do ex-dividendo faz com que o período de retenção de dividendos seja suspenso, desde que a posição de compensação esteja em vigor. Se o resultado for que se o estoque não fosse mantido sem custas durante os 60 dias necessários durante o período de 121 dias, o dividendo recebido não será um dividendo qualificado, porque o requisito do período de retenção não foi cumprido. A posição de compensação pode ser uma opção de venda, uma posição curta ou uma chamada coberta não qualificada, entre outras possibilidades. A suspensão do período de detenção se aplica, independentemente de o estoque ter sido realizado a longo prazo ou curto prazo no momento em que a posição de compensação foi iniciada. Esclarecimento do período de retenção para fins de curto prazo ou longo prazo em ações longas, impacto da opção de compra Escrito As abreviaturas de opções comumente usadas no dinheiro ITM, no ATM de dinheiro e fora do OTM de dinheiro serão referenciados na discussão a seguir. Primeiro, se um estoque fosse mantido a longo prazo no ponto em que a chamada foi escrita, o status de longo prazo não é afetado. Isto aplica-se se a chamada é um QCC, que está isento das regras fiscais sobrepassadas ou não. Se o estoque fosse mantido em curto prazo quando a chamada foi escrita e a chamada não é um QCC, o período de retenção é redefinido para zero e não começa a se acumular até que a chamada seja fechada. A chamada poderia ser desqualificada porque era um ITM profundo, tinha menos de 30 dias de expiração quando iniciado ou falhou os critérios QCC. Se o estoque fosse mantido em curto prazo quando a chamada foi escrita e a chamada atende a todos os requisitos para ser um QCC, o impacto no período de retenção de estoque depende se o preço de exercício da chamada for OTM ou ATM quando escrito, ou seja, ITM em Esse ponto. Se fosse OTM ou ATM, o período de retenção de estoque não é afetado, e o período de retenção continua a aumentar mesmo quando a opção estiver em vigor. Mas, se a greve de chamadas for ITM, o período de retenção de estoque suspende enquanto a chamada está em vigor, retomando onde ela deixou somente quando a chamada foi fechada. Todos esses cenários são apresentados pelo Apêndice 2 do Guia do Conselho de Indústria de Opções, Opções e Impostos para o Investidor Individual, disponível aqui. Um outro fascínio para estar ciente quando escreve chamadas contra ações realizadas a longo prazo no momento de iniciar o QCC com um preço de exercício ITM, é que uma perda subseqüente na opção, por uma transação de encerramento, deve ser relatada como um longo prazo Perda, ao contrário da regra usual para negociações de opções curtas, sempre sendo ganhos ou perdas de curto prazo, independentemente de quanto tempo eles estavam abertos. Vários outros omissões Correções Esclarecimentos No primeiro artigo, ao discutir a migração de ser um investidor para um comerciante ativo e estabelecer um negócio comercial a ser reportado no Cronograma C, deveria ter sido notado que um comerciante em valores mobiliários não é responsável pelo auto-emprego Imposto. Isto é, independentemente de ter sido feita ou não uma eleição da seção 475 (f) para o mercado. No artigo do Plano 8949 para usar ao fazer um ajuste porque o 1099B mostra o lucro bruto das vendas, excluindo as despesas de venda, é E. O artigo incorretamente indicado O foi o código a ser usado. Publicação 500 do IRS, Renda e Despesas de Investimento e o Formulário 8949 As instruções mostram corretamente um E como o código apropriado para usar. Este é o único erro real que conheço na série original de artigos, pelo menos até agora. O relatório de linha a linha para o Formulário 8949 pode ser evitado em pelo menos um caso, pelo que uma posição em um estoque foi adquirida de forma incremental, em várias transações, e depois foi vendida de uma só vez, e todas as datas de aquisição, quando consideradas contra A data de venda, são de longo prazo ou curto prazo. Nesse caso, digite VARIOUS para a Data Adquirida e insira o custo total de todas as compras, incluindo comissões, na coluna Bases de custo. Este exemplo está na publicação 550 do IRS. Logicamente, alguém pensaria que tal resumo seria permitido para ambos os lados, aquisições e disposições, desde que todas as transações sejam de longo prazo ou de curto prazo, mas eu não assumiria isso. O IRS pode querer ver detalhes sobre as colunas de vendas correspondentes ao relatório 1099B. De qualquer forma, nenhum outro exemplo diferente do caso apenas aludido é mostrado na Publicação 550. Mais detalhes e detalhes sobre IRS Straddle Regras e Impactos O meu artigo final na série original tocou em estradas fiscais e na exceção de chamada coberta. Existem regras muito detalhadas, como explicado no artigo, a serem seguidas para garantir que as chamadas cobertas sejam chamadas cobertas qualificadas e, portanto, estão fora do alcance das regras de straddle. A seguir, há uma breve recapitulação da evolução dessas regras e alguns esclarecimentos sobre o possível impacto em um investidor. O formulário 6781 entra em jogo com táxis fiscais, e também para negociações de opções de índice, sendo este último considerado como contratos da Seção 1256. A Lei de Imposto de Recuperação Econômica de 1981 criou a primeira iteração da Seção 1092, que abriga as regras de imposto sobre taxas de imposto do IRS. Antes desse momento, o princípio da realização era a regra operativa na tributação da renda do capital, naquele lucro tributável, ganhos ou perdas, só poderia ser reconhecido quando os cargos fossem fechados. O estado de espírito da tributação que resultou nas regras de longo prazo era pensar que a única dependência do princípio de realização significava que a tributação da renda do capital se tornara opcional, com perdas assumidas atualmente e ganhos diferidos indefinidamente por investidores experientes. O problema imediato que a legislação inicial abordou foi o uso de contratos de futuros para criar perdas artificiais através de posições economicamente compensatórias. Com o crescimento das opções, as regras foram ampliadas em 1984 para abranger opções e ações, e o QCC foi definido como uma exceção permitida. A Lei de Alívio do Contribuinte de 1997 expandiu ainda mais as regras e eliminou a estratégia de curto contra a caixa, entre outras, com as novas regras para a venda construtiva de uma posição financeira apreciada. (Os comerciantes foram outorgados pela introdução da Seção 475 (f) marca para o status do mercado, novo com as mudanças de 1997.) A American Jobs Creation Act de 2004 ampliou as regras, eliminando exceções de estoque, exceto QCCs, e revisou a Manipulação de estradas identificadas. Sem dúvida, o jogo de gato e rato entre o IRS e estrategistas fiscais continuará no futuro. As regras de straddle, como atualmente interpretadas, não são adequadamente definidas, articuladas pelo IRS, na opinião da maioria dos praticantes de impostos, ainda estão se tornando cada vez mais impactantes, já que os números e tipos de derivativos e fundos disponíveis para offsets explodiram nos últimos anos. A definição básica de um táxis fiscal é qualquer conjunto de posições compensatórias estabelecidas, de modo que o risco da posição total seja substancialmente diminuído, porque os componentes dentro da posição total podem ser esperados variando inversamente com os movimentos do mercado. Com exceção do caso de chamada coberto explicitamente definido, qualquer outra posição composta envolvendo ações e / ou opções, com componentes de compensação que se espera que se movam inversamente, possa ser considerada como uma imposição fiscal pelo IRS. Isso incluiria as estratégias comuns de opções de estoque de coleiras e coleiras, além de uma série de estratégias comuns de propagação de opções, como spreads verticais, borboletas, condores, estradas, estrangulamentos e assim por diante. Enquanto um comerciante ativo que elege o status de marca para o mercado da Seção 475 (f) está isento das regras fiscais sobrepassadas, os investidores ativos ficam com capacidade mínima para proteger suas posições da carteira sem arriscar-se a ser submetido às regras punitivas do straddle. Quais são essas conseqüências punitivas Se um componente de um estrondo é descartado em uma perda, a perda só pode ser tomada na medida em que excede os ganhos não realizados nas posições restantes que compreendem o straddle. No final do período de impostos, todos os ganhos e perdas, ambos reconhecidos e não, são reportados no Formulário 6781, e as perdas reportáveis, que são tomadas em excesso de ganhos não reconhecidos, se houver, são determinadas. As perdas que não podem ser tomadas são diferidas para os próximos e futuros anos, onde as mesmas regras se aplicam, até que todos os componentes do straddle sejam descartados. Além de não poder usar uma perda no ano em que ocorre, o investidor é submetido a uma carga de registro. Outra limitação é que as despesas de investimento relacionadas às posições em estradas não podem ser deduzidas, mas devem ser capitalizadas pela adição à base do custo das posições de estradas às quais são alocáveis. Os encargos capitalizados são reduzidos pela receita gerada por posições no straddle, como dividendos. As despesas com capitalização líquida alocadas à base diminuirão o ganho de capital eventual ou aumentarão a eventual perda de capital após a disposição do straddle, de modo que eles serão eventualmente utilizados. Um straddle identificado é um straddle onde todas as posições de um straddle são identificadas como tal na entrada, nos registros comerciais de investidores. Um exemplo seria um comerciante de opções colocando uma propagação de borboleta. Neste caso, não podem ser utilizadas perdas de pernas dispostas da barraca identificada até que todas as pernas do estrado sejam descartadas. As perdas não utilizadas são alocadas na base das posições remanescentes que possuem ganhos não reconhecidos, através de uma fórmula especificada pelo IRS (os investidores podem usar um método diferente em alguns casos) e são usados ​​somente quando a posição total é liquidada. Definir se um straddle é um straddle identificado ou não impõe uma carga de registro adicional para o investidor. Se uma nova posição for inserida no mesmo lado do mercado como uma perna fechada de uma estrada dentro de um período de tempo definido (30 dias), enquanto outras pernas do straddle ainda estão abertas, a nova posição é considerada uma posição sucessora e O diferimento de perda da posição fechada original também está limitado à extensão de qualquer ganho não reconhecido na (s) posição (s) sucessora (s), bem como ganho não reconhecido nas posições originais. Se você acabar por ser capaz de perdas em seus impostos de pernas fechadas de um estrondo, com outras pernas ainda abertas, suas compensações não funcionaram muito bem, parece. As opções de contrato da Seção 1256, que são opções em índices baseados em ampla base, não estão sujeitas às regras de straddle. Isso é verdade, mesmo para posições compostas, desde que todas as pernas sejam contratos da Seção 1256. Um exemplo seria um condor de ferro das opções OEX. As posições abertas são marcadas ao mercado no final do ano, reportadas no formulário 6781 e tratadas como se fossem vendidas e recompradas aos preços de fechamento do final do ano. Se um straddle for um straddle misturado, com algumas, mas não todas, as pernas sendo contratos da Seção 1256, as pernas do contrato da Seção 1256 podem então ficar sujeitas às regras de straddle, ao contrário dos casos em que todas as pernas são contratos da Seção 1256. O investidor tem várias opções de como denunciá-las no formulário 6781, de acordo com as instruções do formulário 6781. Como pode ser visto, criar estradas fiscais e apresentá-las corretamente no formulário 6781 provavelmente não é algo que o investidor varejista típico deseja envolver. O custo da assistência de relatórios de impostos profissionais para esses casos complexos provavelmente será mais do que qualquer investidor com um tamanho de conta inferior a seis figuras que deseja gastar em arquivamento de impostos. Evitar estradas fiscais, especialmente chamadas cobertas não qualificadas, complicações de venda de lavagem, problemas de recebimento construtivos e outras situações problemáticas, em primeiro lugar, é provavelmente a melhor abordagem para o investidor individual. Em tais casos, a despesa de alistar um profissional de impostos para classificar detalhes pode colocar um dano significativo nos retornos globais, possivelmente mais do que qualquer ganhos obtidos das estratégias complexas que desencadearam complexas situações de relatório de impostos. Os investidores são aconselhados a procurar aconselhamento e assistência fiscal profissional no gerenciamento de sua própria situação tributária. No entanto, tornar-se um investidor experiente e familiarizado em questões fiscais economizará tempo e dinheiro e melhorará a probabilidade de não entrar inadvertidamente em posições que introduzam conseqüências fiscais inesperadas, o que pode resultar em arquivamentos de impostos incorretos, despesas desnecessárias de preparação de devolução de impostos e possivelmente emaranhos Com o IRS. Reiterarei mais uma vez que não sou um profissional financeiro. Sou um investidor individual que procura crescer no conhecimento de todos os aspectos do investimento e da gestão financeira de meus próprios fundos de aposentadoria, incluindo questões fiscais. Além do documento da OIC referenciado e vinculado anteriormente, outros recursos que eu inventei são as Publicações do IRS 550, o Formulário 4952 e as Instruções do formulário 6781. Todos os formulários e publicações do IRS estão disponíveis no IRS. gov. O recapitulatório da evolução das regras fiscais sobre estradas foi de um Relatório Especial: Examinando as Regras da Estrada depois de 25 Anos, disponíveis aqui. Divulgação: Não tenho posições em nenhum estoque mencionado, e não há planos para iniciar qualquer cargo nas próximas 72 horas. Eu escrevi este artigo, e ele expressa minhas próprias opiniões. Não estou recebendo compensação por isso (além da Seeking Alpha). Eu não tenho nenhum relacionamento comercial com nenhuma empresa cujo estoque é mencionado neste artigo. Eu acredito que os impostos e seu impacto nos retornos são muito enfatizados, provavelmente porque pode ficar tão complexo tão rápido. Muitas pessoas que se esqueceram de ignorar as conseqüências tributárias de straddles e similares no passado podem descobrir sobre essas regras do IRS da maneira mais difícil, já que o IRS reforça os requisitos de relatórios e a execução significativamente ao longo dos próximos anos. Leia o artigo completo Como indicar as opções de ações em seu retorno de imposto O artigo acima destina-se a fornecer informações financeiras generalizadas destinadas a educar um amplo segmento do público que não oferece conselhos personalizados de imposto, investimento, jurídicos ou outros negócios e profissionais. Antes de tomar qualquer ação, você sempre deve procurar a assistência de um profissional que conheça sua situação particular para obter conselhos sobre impostos, investimentos, lei ou qualquer outro assunto comercial e profissional que afete você e sua empresa. Detalhes e declarações da oferta importante TURBOTAX ONLINEMOBILE Experimente para o FreePay quando você arquiva: O preço do turboTax online e móvel baseia-se na sua situação fiscal e varia de acordo com o produto. A oferta gratuito de 1040EZ1040A do Estado disponível apenas com a oferta gratuita gratuita da TurboTax Federal Edition pode mudar ou terminar a qualquer momento sem aviso prévio. 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ExpenseFindertrade não está disponível dentro do TurboTax Self-Employed para pessoas com certos tipos de despesas e situações tributárias, incluindo contratados ou funcionários, home office ou reais do veículo, inventário, seguro de saúde independente ou aposentadoria, depreciação de ativos, venda de imóveis ou veículos e Renda agrícola. A disponibilidade de transações históricas para importação pode variar de acordo com a instituição financeira. Não está disponível para todas as instituições financeiras ou para todos os cartões de crédito. Oferta QuickBooks Self-Employed: arquive o seu retorno para o trabalho autônomo 2016 TurboTax pelo 41817 e receba sua assinatura complementar ao QuickBooks Self-Employed até 43018. É necessária uma ativação. Faça o login no QuickBooks Self-Employed pelo 71517 via aplicativo móvel ou no endereço de e-mail selfemployed. intuitturbotax usado para ativação e log-in. Oferta válida apenas para novos clientes QuickBooks Self-Employed. 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Reembolso mais rápido possível: o reembolso de imposto mais rápido com os prazos de reembolso do imposto de depósito direto e eletrônico variará. Pague pelo TurboTax fora do seu reembolso federal: uma taxa de serviço de processamento de reembolso X. XX aplica-se a este método de pagamento. Os preços estão sujeitos a alteração sem aviso prévio. TurboTax Expert Help, Assessoria fiscal e SmartLook: Incluído com Deluxe, Premier e Self-Employed (via telefone ou SmartLook) não incluído na Federal Free Edition. A disponibilidade de recursos varia de acordo com o dispositivo. O conselho fiscal estadual é gratuito. O serviço, os níveis de experiência, as horas de operação e a disponibilidade variam e estão sujeitos a restrições e alterações sem aviso prévio. 1 software fiscal mais vendido: com base nos dados agregados de vendas para todos os produtos TurboTax do ano fiscal de 2015. 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Ao contrário das opções não qualificadas (NSOs), onde o spread em uma opção é tributado no exercício às taxas de imposto de renda ordinárias, mesmo que as ações ainda não estejam vendidas, as ISOs, se cumprirem os requisitos, permitem que os titulares não paguem impostos até As ações são vendidas e depois pagam o imposto sobre os ganhos de capital sobre a diferença entre o preço da subvenção e o preço de venda. Mas os ISOs também estão sujeitos ao imposto mínimo alternativo (AMT), uma maneira alternativa de calcular os impostos que determinados arquivadores devem usar. A AMT pode acabar taxando o detentor da ISO no spread realizado no exercício, apesar do tratamento geralmente favorável para esses prêmios. Regras básicas para ISOs Primeiro, é necessário entender que existem dois tipos de opções de compra de ações, opções não qualificadas e opções de ações de incentivo. Com qualquer tipo de opção, o funcionário obtém o direito de comprar ações a um preço fixado hoje por um número definido de anos no futuro, geralmente 10. Quando os funcionários escolhem comprar as ações, eles dizem exercer a opção. Assim, um funcionário pode ter o direito de comprar 100 ações em 10 por ação por 10 anos. Depois de sete anos, por exemplo, o estoque pode ser em 30, e o empregado poderia comprar 30 ações para 10. Se a opção for um NSO, o empregado pagará imediatamente o imposto sobre a diferença de 20 (denominada spread) no imposto de renda ordinário Taxas. A empresa obtém uma dedução fiscal correspondente. Isso exige que o funcionário mantenha as ações ou as venda. Com um ISO, o empregado não paga nenhum imposto sobre o exercício, e a empresa não recebe nenhuma dedução. Em vez disso, se o empregado detiver as ações por dois anos após a concessão e um ano após o exercício, o empregado apenas paga imposto sobre os ganhos de capital sobre a diferença final entre o exercício e o preço de venda. Se essas condições não forem atendidas, as opções são tributadas como uma opção não qualificada. Para os funcionários de renda mais alta, a diferença de imposto entre um ISO e um NSO pode ser de 19,6 somente no nível federal, mais o empregado tem a vantagem de adiar o imposto até que as ações sejam vendidas. Existem outros requisitos para os ISOs, conforme detalhado neste artigo em nosso site. Mas os ISOs têm uma grande desvantagem para o empregado. O spread entre o preço de compra e concessão está sujeito à AMT. A AMT foi promulgada para evitar que os contribuintes de renda mais alta pagassem impostos muito baixos porque podiam tomar uma variedade de deduções ou exclusões fiscais (como a propagação no exercício de um ISO). Exige que os contribuintes que possam estar sujeitos ao imposto calculem o que devem de duas maneiras. Primeiro, eles descobrem quanto imposto eles deveriam usar as regras fiscais normais. Então, eles adicionam de volta ao seu rendimento tributável determinadas deduções e exclusões que eles tomaram ao calcular seu imposto regular e, usando este número agora maior, calculem a AMT. Esses add-backs são chamados itens de preferência e o spread em uma opção de estoque de incentivo (mas não um NSO) é um desses itens. Para o lucro tributável até 175.000 ou menos (em 2013), a taxa de imposto AMT é de 26 para valores acima disso, a taxa é de 28. Se a AMT for maior, o contribuinte paga esse imposto. Um ponto em que a maioria dos artigos sobre esta questão não deixa claro é que se o valor pago sob a AMT exceder o que teria sido pago de acordo com as regras fiscais normais nesse ano, esse excesso AMT se torna um crédito tributário mínimo (MTC) que pode ser aplicado no futuro Anos em que os impostos normais excedem o montante da AMT. Figurando o Imposto Mínimo Alternativo A tabela abaixo, derivada do material fornecido por Janet Birgenheier, Diretor de Educação de Clientes em Charles Schwab, mostra um cálculo básico de AMT: Adicionar: Renda tributável regular Deduções médicas Deduzidas diversas deduções detalhadas sujeitas às deduções de impostos AMT Statelocalreal pessoais Exceções Distribuídos no exercício do ISO Substâncias fiscais preliminares da AMT Subtrair: isenção padrão da AMT (78.750 para os membros comuns de 2012 50.600 para pessoas não casadas 39.375 para a apresentação casada separadamente. Isso é reduzido em 25 centavos por cada dólar de receita tributável da AMT acima de 150.000 para casais, 112.500 para Solteiros e 75 mil para o depósito casado separadamente). Receitas tributáveis ​​reais da AMT. Multiplicar: tempos de renda tributável reais da AMT 26 para valores até 175,000, mais 28 dos valores acima desse imposto mínimo provisório Subtrair: Imposto mínimo provisório - Imposto normal AMT Se o resultado deste O cálculo é que o AMT é maior do que o imposto regular, então você paga o AMT Montante mais o imposto regular. O montante AMT, no entanto, torna-se um potencial crédito fiscal que você pode subtrair de uma conta fiscal futura. Se, em um ano subsequente, o seu imposto regular exceder o seu AMT, você pode aplicar o crédito contra a diferença. O quanto você pode reivindicar depende da quantidade extra que pagou ao pagar o AMT em um ano anterior. Isso fornece um crédito que pode ser usado nos anos futuros. Se você pagou, por exemplo, mais 15.000 por causa da AMT em 2013 do que você teria pago no cálculo do imposto regular, você pode usar até 15.000 em crédito no próximo ano. O montante que você reivindicaria seria a diferença entre o valor do imposto regular e o cálculo da AMT. Se o montante regular for maior, você pode reivindicar isso como um crédito e transferir quaisquer créditos não utilizados para os próximos anos. Então, se em 2014, seu imposto regular é 8,000 superior ao AMT, você pode reivindicar um crédito de 8,000 e transferir um crédito de 7,000 até que você o use. Esta explicação é, é claro, a versão simplificada de uma questão potencialmente complexa. Qualquer pessoa potencialmente sujeita à AMT deve usar um consultor de impostos para garantir que tudo seja feito de forma adequada. Geralmente, as pessoas com renda superior a 75.000 por ano são candidatos da AMT, mas não há uma linha de divisão brilhante. Uma maneira de lidar com a armadilha da AMT seria que o empregado venda algumas das ações imediatamente para gerar dinheiro suficiente para comprar as opções em primeiro lugar. Assim, um empregado compraria e vendia ações suficientes para cobrir o preço de compra, mais quaisquer impostos que devessem ser devolvidos e, em seguida, mantém as partes restantes como ISOs. Por exemplo, um funcionário pode comprar 5.000 ações nas quais ele ou ela tem opções e manter 5.000. Em nosso exemplo de ações que valem 30, com um preço de exercício de 10, isso geraria uma rede antes dos impostos de 5.000 x 20, ou 100.000. Após impostos, isso deixaria cerca de 50.000, contando impostos de folha de pagamento, estado e federal, todos nos níveis mais altos. No ano seguinte, o empregado deve pagar AMT no spread restante de 100.000 para ações que não foram vendidas, o que poderia ser até 28.000. Mas o funcionário terá mais do que dinheiro suficiente para lidar com isso. Outra boa estratégia é exercer opções de incentivo no início do ano. Isso porque o funcionário pode evitar a AMT se as ações forem vendidas antes do final do ano civil em que as opções são exercidas. Por exemplo, suponha que John exerça seus ISOs em janeiro em 10 por ação no momento em que as ações valem 30. Não há imposto imediato, mas o spread 20 está sujeito à AMT, para ser calculado no próximo ano fiscal. John mantém as ações, mas observa o preço de perto. Em dezembro, eles só valem 17. John é um contribuinte de renda mais alta. Seu contador aconselha-o de que todos os 20 spread estarão sujeitos a um imposto de 26 AMT, o que significa que John deve pagar cerca de 5,20 por ação. Isso está ficando desconfortavelmente perto dos 7 lucros que John agora tem nas ações. No pior caso, eles caem para menos de 10 no próximo ano, o que significa que John tem que pagar 5,20 por ação sobre as ações onde ele realmente perdeu dinheiro. Se, no entanto, John vende antes de 31 de dezembro, ele pode proteger seus ganhos. Em troca, o inferno paga o imposto de renda ordinário sobre o spread 7. A regra aqui é que o preço de venda é inferior ao valor justo de mercado no exercício, mas mais do que o preço do subsídio, e o imposto de renda ordinário é devido no spread. Se for superior ao valor justo de mercado (mais de 30 neste exemplo), o imposto de renda ordinário é devido no valor do spread no exercício e o imposto sobre o ganho de capital de curto prazo é devido na diferença adicional (o valor acima de 30 em Este exemplo). Por outro lado, se em dezembro o preço das ações ainda parece forte, John pode aguentar por mais um mês e se qualificar para o tratamento de ganhos de capital. Ao exercer no início do ano, ele minimizou o período após 31 de dezembro, ele deve deter as ações antes de tomar uma decisão de venda. Quanto mais tarde no ano ele exerce, maior será o risco de que no próximo ano fiscal o preço das ações caia precipitadamente. Se John esperar até depois de 31 de dezembro para vender suas ações, mas as vende antes de um período de espera de um ano, as coisas são realmente sombrias. Ele ainda está sujeito à AMT e tem que pagar o imposto de renda ordinário sobre o spread também. Felizmente, quase em todos os casos, isso irá empurrar seu imposto de renda ordinário acima do cálculo da AMT e ele não terá que pagar impostos duas vezes. Finalmente, se John tem muitas opções não qualificadas disponíveis, ele pode exercer muitos desses em um ano em que ele também está exercendo seus ISOs. Isso aumentará o valor do imposto de renda ordinário que ele paga e poderia empurrar sua conta de imposto ordinária total alta o suficiente para que ela exceda seu cálculo AMT. Isso significaria que ele não teria AMT no próximo ano para pagar. Vale lembrar que os ISOs oferecem um benefício fiscal aos empregados que voluntariamente assumem o risco de manter suas ações. Às vezes, esse risco não abrange os funcionários. Além disso, o custo real da AMT não é o valor total pago neste imposto, mas o montante pelo qual ele excede os impostos comuns. A verdadeira tragédia não é aquela que corre risco e perde, mas os funcionários que mantêm suas ações sem realmente conhecer as conseqüências, já que a AMT ainda é algo em que muitos funcionários sabem pouco ou nada e estão surpresos (muito tarde) para aprender Eles têm que pagar. Mantenha-se informado